高新技術企業財務應注意事項

 

隨著各個省市高新技術企業的不斷增長,高新技術企業的數量成為一個地區科技發展程度的重要標志,國家也不斷加大力度鼓勵和扶持高新技術企業的發展。高新技術企業的財務問題是大家比較關心的,那么高新技術企業賬務人員,在管理和把控財務指標和數據處理時,應重點關注一些什么問題呢?現在,我們結合高新技術企業在認定過程中的八大條件,依據《企業會計準則》,針對財務人員應注意的問題,與大家做如下交流:

首先,我們需要理解并掌握如下文件內容:

國科發火[2016]32號《高新技術企業認定管理辦法》中認定的八個條件:

  1、注冊成立一年以上(連續12個月)

  2、擁有技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權

  3、屬于《國家重點支持的高新技術領域》

  4、科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%

  5、企業近三個會計年度研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求

  6、近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%

  7、企業創新能力評價應達到相應要求

  8、前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為

  現依這文件,財務人員需要把控以下幾點:

  一、熟悉高新技術企業有關的財務數據及指標

  高企認定管理辦法(國科發火[2016]32號)第十一條認定條件中規定:

  1、科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%

  研發費用歸集工資成本中的科技人員數量,需要與申報高企提供的科技人員清單保持可核對性。

?。?span lang="EN-US">1)科技人員指直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員;

?。?span lang="EN-US">2)職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。

?。?span lang="EN-US">3)統計方法:全年月平均數   

  月平均數=(月初數+月末數)÷2

  全年月平均數=全年各月平均數之和÷12  

2、企業近三個會計年度研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求:

近一年銷售收入額度

三年研發費用總額占三年銷售收入總額比例

近一年銷售收入<5000

5%

近一年銷售收入>=5000<2

4%

近一年銷售收入>2

3%

?。ㄖ袊硟劝l生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%

  注:

?。?span lang="EN-US">1)認定條件中規定,三個會計年度合計數達標即可,但實際操作中建議企業每年都達標會更好。

?。?span lang="EN-US">2)最近一年銷售收入指:主營業務收入+其他業務收入

?。?span lang="EN-US">3)研發費用總額為三年記錄的研發費用合計

  3、近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%

?。?span lang="EN-US">1)收入指高新技術企業申報年度的上一年度;

?。?span lang="EN-US">2)總收入=主營業務收入+其他業務收入+財務費用中利息收入+投資收益+營業外收入

?。?span lang="EN-US">3)取得收入的高新技術產品(服務)在“2016年國家重點支持的高新技術領域目錄范圍內),目錄在國家高新技術企業認定工作網上可查到。

 二、準確界定研發費用核算的范圍

  研發費用核算主要內容:

 ?。?span lang="EN-US">1)人員人工費用;

 ?。?span lang="EN-US">2)直接投入費用;

 ?。?span lang="EN-US">3)折舊費用、長期待攤費用;

 ?。?span lang="EN-US">4)無形資產攤銷費用;

 ?。?span lang="EN-US">5)設計費用;

 ?。?span lang="EN-US">6)裝備調試費與試驗費用;

 ?。?span lang="EN-US">7)委托外部研究開發費用;

 ?。?span lang="EN-US">8)其他費用。

 三、歸集的研發費用有據可依

  (1)人員人工費用

  科技人員中:

  專門從事研發活動,工資需按工時分配表等歸入研發部門工資,每月計提工資時分配至研發費用,社保費類同;

  非專職從事研發活動的技術人員,需與研發活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合,依據實際參與工時記錄,合理地將參與研發活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發費用,社保費類同。

?。?span lang="EN-US">2)直接投入費用

  材料費:

  如公司處于研發階段,研發用料直接采購,憑對方送貨清單作為驗收單,由研發部門的相關人員簽字簽收,并作為研發部門領料憑據,在取得發票、送貨清單時財務核算直接記入研發支出—資本化(或費用化)—材料費;

  如公司處于研發與生產同步進行階段,采購材料憑發票、送貨單(或入庫單)先計入原材料,研發領用時,填至出庫單,并由研發部門相關人員簽收領用,憑此出庫單記入研發支出—資本化(或費用化)—材料費。

  (3)折舊費用

  固定資產折舊表中,需將資產按使用部門區分,研發部門使用的資產折舊,按工時或其他標準分配記入研發支出—資本化(或費用化)—折舊費,如研發過程臨時借用生產設備,那按研發所占用生產設備的工時記錄,將設備折舊在生產成本和研發費用中合理分配

  四、研發費用在研發項目合理分配

  如企業的研發項目有N個,在各研發項目間按項目投入的人工、材料、設備建立輔助備查表進行統計,實際操作中,一個研發團隊會完成多個研發項目,研發領料亦是同時領用且材料共用,在這種情況下,需要找到合理的依據,將歸集的研發費用在研發項目間分配。分配依據有按耗用工時統計分配工資成本,按研發項目使用材料標準分配材料費用。

  五、高新技術產品收入界定

  針對高新技術產品收入的確認,其一是企業現有的產品(PS)是否符合《國家重點支持的高新技術領域》的產品(服務);其二是企業已擁有自主知識產權(RD) 是否屬于轉換產品(PS)的核心技術。

一家紡織企業申報高新技術轉化產品(PS)是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料,而銷售發票及出庫單上,統一寫“布”,也沒有寫明產品編號、規格。審計難以判別其是否屬于高新技術轉化產品。企業編制的高新技術產品的銷售收入輔助賬(臺賬),在財務賬上找不到依據,象此種情況,建議企業在開票時作開票類別或型號區分,在會計核算按產品銷售收入明細分類。已使得RDPS至高新技術產品收入輔助帳至銷售收入分類明細帳至發票,環環相扣,都可清晰找到關聯度。

六、高新技術企業的賬務和稅務處理

高新技術企業的賬務處理,與普通企業基本相同,所不同的是高新技術企業更要做好研發費的歸集的賬務處理,并做好高新技術產品或服務收入的核算,因為這些是高新技術企業初審與復審必須滿足的條件。此外,高新技術企業的所得稅適用15%的優惠稅率,在計提企業所得稅時是需要注意的。(重點強調:取得高新技術企業資格后,不要放棄研發費用加計扣除的優惠政策?。?/span>

  七、熟悉高新技術企業申報非財務指標要求,能夠與研發部門協同完成

  1、注冊成立一年以上

  如20206月企業遞交高新技術企業申請,那需要提供2017~2019年度的三年研發費用專項審計報告、2019年高新技術產品收入專項審計報告、2017~2019年每一年度的會計報表審計報告。

  如企業成立20192月,那需要提供2019年的研發費用專項審計報告、2019年高新技術產品收入專項審計報告、2019年年度會計報表審計報告。

  2、擁有技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權

  擁有核心知識產權

  1、擁有權屬人應為申請企業 (共同所有)

  2、在中國境內授權且有效

3、知識產權類別:Ⅰ類和Ⅱ類的數量要求以及取得方式和先進性等對評分的影響。

3、企業創新能力評價應達到相應要求

  如企業打算明年申報高新技術企業,那在今年年底結帳前,要充分考慮企業創新能力評價中企業成長性指標,指標達35%可獲滿分20分。

  企業成長性指標

  1、凈資產增長率

  凈資產增長率=1/2 (第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產)-1

  2、銷售收入增長率

銷售收入增長率=1/2 (第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1

以上就是我們對高新技術企業財務應關注問題的總結,申報是一個復雜的項目,要經過知識產權、科技成果轉化、財務審計、企業研發組織管理水平等四大模塊的規劃,符合各種條件,才可進行申報,這就需要企業提前做好各項準備工作。2021年高新技術企業申報規劃,一定要趁早!越早規劃,申報成本越低!越早規劃,更早享受各項政策福利,提升企業的無形資產!越早規劃,材料準備越充分,對應的申報成功率越高!越早規劃,各種隱藏的風險越早排除,申報的風險也越低!

                        北京中海天行投資管理中心

                           20201022